nc如何设置多部门折旧

【重点】创投企业优惠（★★★）

创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按其投资额的70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。

【例题 单选题】某创业投资企业 2012 年 3 月 1 日向境内一未上市中小高新技术企业投资 200 万元。
2014 年该创投企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。计算 2014 年该创投 企业应纳税所得额为（ ）万元。
A．330 B．340 C．750 D．760
【答案】D
【解析】2014 年该创投企业应纳税所得额＝（890＋10）－200×70%＝760（万元）。

【重点】加速折旧优惠（★★★）

（一）可以加速折旧的固定资产（掌握）

1．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
2．常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
【注意】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法 的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【例题 多选题】依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（
（2009 年）
A．常年处于强震动状态的固定资产 B．常年处于高腐蚀状态的固定资产 C．单独估价作为固定资产入账的土地 D．由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
【答案】ABD

（二）生物药品制造等 6 个行业加速折旧规定
1．对指定 6 个行业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的 方法：
（1）生物药品制造业；
（2）专用设备制造业；
（3）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；
（4）计算机、通信和其他电子设备制造业；
（5）仪器仪表制造业；
（6）信息传输、软件和信息技术服务业等。

2．对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

【注意】6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备处理 规则同上。

3．对所有行业企业持有的单位价值不超过 5 000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计 算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4．企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实 施条例》规定的折旧年限的 60%；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税 法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍 余额递减法或者年数总和法。

【举例】甲公司外购一台已使用过 5 年的生产设备，采用缩短折旧年限的方式计提折旧，甲公司对该 设备的最短折旧年限是：

（10－5）×60%＝3（年）。

（三）轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定

1.对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业 2015 年 1 月 1
日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
【注意】四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业 务收入占企业收入总额 50%（不含）以上的企业。

2．对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过 100 万元 的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

3．企业按照上述规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第 六十条规定的折旧年限的 60%；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的 最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%，最低折旧年限一经确定，不得改变。

4．企业按上述规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法 一经确定，不得改变。

【重点】减计收入优惠（★★★）

综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产
国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。

【重点】税额抵免优惠（★★★）（关注综合题）

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优
惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳 税年度结转抵免。
【注意】
①企业购置上述专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的 企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的 10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应 纳税额不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
购置的专用设备正常计提折旧。

【例题 单选题】2014 年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全生产专用设备用于生产经营， 取得的增值税专用发票上注明设备价款 10 万元，增值税 1．7 万元。己知该企业 2012 年亏损 40 万元，2013 年所得 20 万元。2014 年度经审核的应纳税所得额 60 万元。2014 年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ） 万元。
A．6．83 B．8．83 C．9 D．10
【答案】C

【解析】当年应纳税额＝[60－（40－20）]×25%＝10（万元） 实际应纳税额＝10－10×10%＝9（万元）