公司企业所得税法条例全文

 >  公司企业所得税法条例全文 中华共和国公司企业所得税法条例全文 搜狐号2020-10-04 19:18:35

中华共和国公司企业所得税法条例全文

中华人民共和国国务院令第512号 出文时间：2007/12/6

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》早已二零零七年11月28日国务院办公厅第197次常务会根据，现予发布，自2008年1月1日起实施。

国家总理 温家宝

二零零七年11月20日

中华共和国公司企业所得税法条例全文

第一章 总 则

第一条 依据《中华人民共和国企业所得税法》(下称公司企业所得税法)的要求，制订本规章。

第二条 公司企业所得税法第一条所称个人独资企业公司、合伙制企业，就是指按照中国法律法规、行政规章创立的个人独资企业公司、合伙制企业。

第三条 公司企业所得税法第二条所称依规在我国地区创立的公司，包含按照中国法律法规、行政规章在我国地区创立的公司、机关事业单位、社团组织及其别的获得收益的机构。

公司企业所得税法第二条所称按照国外(地域)法律法规创立的公司，包含按照国外(地域)法律法规创立的公司和别的获得收益的机构。

第四条 公司企业所得税法第二条所称具体监督机构，就是指对公司的生产运营、工作人员、帐务、资产等执行实际性全方位管理方法和操纵的组织。

第五条 公司企业所得税法第二条第三款所称组织、场地，就是指在我国地区从业生产运营主题活动的组织、场地，包含：

(一)监督机构、运营组织、工作部门；

(二)加工厂、大农场、采掘生态资源的场地；

(三)提供劳务的场地；

(四)从业工程建筑、安裝、安装、维修、勘查等工程项目工作的场地；

(五)别的从业生产运营主题活动的组织、场地。

非居民企业授权委托运营委托人在我国地区从业生产运营主题活动的，包含授权委托企业或是本人常常代其签合同，或是存储、交货货品等，该运营委托人视作非居民企业在我国地区开设的组织、场地。

第六条 公司企业所得税法第三条所称个人所得，包含市场销售货品个人所得、出示劳务所得、出让资产个人所得、股息红利等权益性投资个人所得、贷款利息个人所得、房租个人所得、特许权服务费个人所得、接受捐赠个人所得和别的个人所得。

第七条 公司企业所得税法第三条所称来自中国境内、海外的个人所得，依照下列标准明确：

(一)市场销售货品个人所得，依照买卖主题活动发生地明确；

(二)出示劳务所得，依照劳务公司发生地明确；

(三)出让资产个人所得，房产出让个人所得依照房产所在城市明确，动产抵押出让个人所得依照出让动产抵押的公司或是组织、场地所在城市明确，权益性投资财产出让个人所得依照被合营企业所在城市明确；

(四)股利分配、收益等权益性投资个人所得，依照分派个人所得的公司所在城市明确；

(五)贷款利息个人所得、房租个人所得、特许权服务费个人所得，依照压力、付款个人所得的公司或是组织、场地所在城市明确，或是依照压力、付款个人所得的本人的居住地明确；

(六)别的个人所得，由国务院办公厅财政局、税收主管机构明确。

第八条 公司企业所得税法第三条所称具体联络，就是指非居民企业在我国地区开设的组织、场地有着据以获得个人所得的股份、债务，及其有着、管理方法、操纵据以获得个人所得的资产等。

第二章 应缴税收入额

第一节 一般要求

第九条 公司应缴税收入额的测算，以权责发生制为标准，归属于本期的收益和花费，无论账款是不是收付款，均做为本期的收益和花费；不属于本期的收益和花费，即便 账款早已在本期收付款，均不当作本期的收益和花费。本规章和国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外。

第十条 公司企业所得税法第五条所称亏本，就是指公司按照公司企业所得税法和本规章的要求将每一缴税本年度的收入总额扣减不征税收入、不征税收入和各类扣减后低于零的金额。

第十一条 公司企业所得税法第五十五条所称清算所得，就是指公司的所有财产可转现使用价值或是成交价扣减净资产总额、结算花费及其有关税金等后的账户余额。

投资人公司从被结算公司分到的剩下财产，在其中等同于从被结算公司总计未分配利润和总计盈余公积中理应分到的一部分，理应确定为股利分配个人所得；剩下财产扣减所述股利分配个人所得后的账户余额，超出或是小于项目投资成本费的一部分，理应确定为项目投资财产出让个人所得或是损害。

第二节 收 入

第十二条 公司企业所得税法第六条所称公司获得收益的贷币方式，包含现钱、储蓄、应收帐款、应收票据、提前准备拥有至期满的债券投资及其负债的免除等。

公司企业所得税法第六条所称公司获得收益的非贷币方式，包含固资、生物资产、无形资产摊销、股权投资、库存商品、不提前准备拥有至期满的债券投资、劳务公司及其相关利益等。

第十三条 公司企业所得税法第六条所称公司并以贷币方式获得的收益，理应依照公允价值明确总收入额。

前述所称公允价值，就是指按照市场价钱明确的使用价值。

第十四条 公司企业所得税法第六条第(一)项所称市场销售货品收益，就是指公司销售产品、商品、原料、周转材料、低值易耗及其别的库存商品获得的收益。

第十五条 公司企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收益，就是指公司从业建设工程、维修机电维修、道路运输、仓储物流租用、金融互联网、邮电通信、资询经记、文化艺术体育文化、科研、技术咨询、培训教育、餐馆酒店住宿、中介代理、卫生防疫、社区便民服务、度假旅游、游戏娱乐、生产加工及其别的劳务服务主题活动获得的收益。

第十六条 公司企业所得税法第六条第(三)项所称出让财产收入，就是指公司转让固资、生物资产、无形资产摊销、股份、债务等资产获得的收益。

第十七条 公司企业所得税法第六条第(四)项所称股利分配、收益等权益性投资盈利，就是指公司因权益性投资从被投资人获得的收益。

股利分配、收益等权益性投资盈利，除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，依照被投资人做出分配利润决策的时间确认收入的完成。

第十八条 公司企业所得税法第六条第(五)项所称利息费用，就是指公司将资产出示别人应用但不组成权益性投资，或是因别人占有本公司资产获得的收益，包含存款利率、贷款利率、债卷贷款利息、借款贷款利息等收益。

利息费用，依照合同书承诺的借款人应付利息的时间确认收入的完成。

第十九条 公司企业所得税法第六条第(六)项所称房租收益，就是指公司出示固资、周转材料或是别的权益资本的所有权获得的收益。

房租收益，依照合同书承诺的承租方应对房租的时间确认收入的完成。

【注：依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税发[2010]79号 出文时间：2010-2-22）第一条要求：假如买卖合同书或协议书中要求租用限期跨年度，且房租提早一次性付款的，依据《实施条例》第九条要求的收益与花费配比原则，出租方可对所述已确定的收益，在租期内，分期付款匀称记入有关本年度收益。出租人若为在中国地区设立组织场地、且采用按实申请交纳公司个人所得的非居民企业，也按真奈美要求实行。】

第二十条 公司企业所得税法第六条第(七)项所称特许权服务费收益，就是指公司出示专利、非专利技术、专利权、版权及其别的特许权的所有权获得的收益。

特许权服务费收益，依照合同书承诺的特许权应用人应对特许权服务费的时间确认收入的完成。

第二十一条 公司企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收益，就是指公司接纳的来源于别的公司、机构或是本人免费给与的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收益，依照具体接到捐助财产的时间确认收入的完成。

第二十二条 公司企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，就是指公司获得的除公司企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项要求的收益外的其他收入，包含公司财产溢余收益、贷款逾期还未消包装物押金收益、的确没法偿还的应对账款、已作坏账解决后又取回的应收款项、股权回购收益、补贴收入、合同违约金收益、汇兑收益等。

第二十三条 公司的下述生产运营业务流程能够分期付款确认收入的完成：

(一)以分期付款收付款方法市场销售货品的，依照合同书承诺的收付款时间确认收入的完成；

(二)公司委托生产加工生产制造大中型工业设备、船只、飞机场，及其从业工程建筑、安裝、安装工程项目业务流程或是出示别的劳务公司等，延迟时间超出12个月的，依照缴税本年度内竣工进展或是进行的劳动量确认收入的完成。

第二十四条 采用商品分为方法获得收益的，依照公司分到商品的时间确认收入的完成，其总收入额依照商品的公允价值明确。

第二十五条 公司产生非货币性资产互换，及其将货品、资产、劳务公司用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是分配利润等主要用途的，理应视同销售货品、出让资产或是提供劳务，但国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外。

第二十六条 公司企业所得税法第七条第(一)项所称拨款，就是指各个市人民政府对列入成本管理的机关事业单位、社团组织等机构拨款的存量资金，但国务院办公厅和国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外。

公司企业所得税法第七条第(二)项所称行政部门事业性收费标准，就是指按照相关法律法规等相关要求，依照国务院规定程序流程准许，在执行社会发展公共事业管理，及其在向中国公民、法定代表人或是其他组织出示特殊公共文化服务全过程中，向特殊目标扣除并列入财政管理的花费。

公司企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，就是指公司按照法律法规、行政规章等相关要求，代政府部门扣除的具备重点主要用途的存量资金。

公司 企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的别的不征税收入，就是指公司获得的，由国务院办公厅财政局、税收主管机构要求重点主要用途并经国务院办公厅准许的财政性资金。

第三节 扣 除

第二十七条 公司企业所得税法第八条所称相关的开支，就是指与获得收益立即有关的开支。

公司企业所得税法第八条所称有效的开支，就是指合乎生产运营主题活动基本，理应记入当期损益或是相关财产成本费的必需和一切正常的开支。

第二十八条 公司产生的开支理应区别收益性支出和资本性支出。收益性支出在产生本期立即扣减；资本性支出理应分期付款扣减或是记入相关财产成本费，不可在产生本期立即扣减。

公司的不征税收入用以开支所产生的花费或是资产，不可扣减或是测算相匹配的折旧费、摊销费扣减。

除公司企业所得税法和本规章另有要求外，公司具体产生的成本费、花费、税费、损害和收益性支出，不可反复扣减。

第二十九条 公司企业所得税法第八条所称成本费，就是指公司在生产运营主题活动中产生的销售费用、销货成本、业务流程开支及其别的消耗。

第三十条 公司企业所得税法第八条所称花费，就是指公司在生产运营主题活动中产生的营业费用、期间费用和销售费用，早已记入成本费的相关花费以外。

第三十一条 公司企业所得税法第八条所称税费，就是指公司产生的除所得税和容许抵税的所得税之外的各类税费以及额外。

第三十二条 公司企业所得税法第八条所称损害，就是指公司在生产运营主题活动中产生的固资和库存商品的盘亏、损坏、损毁损害，出让经济损失，呆帐损害，坏账，洪涝灾害等不可抗拒要素导致的损害及其别的损害。

公司产生的损害，扣减责任者赔付和商业保险赔偿款后的账户余额，按照国务院办公厅财政局、税收主管机构的要求扣减。

公司早已做为损害解决的财产，在之后缴税本年度又所有取回或是一部分取回时，理应记入本期收益。

第三十三条 公司企业所得税法第八条所称收益性支出，就是指除成本费、花费、税费、损害外，公司在生产运营主题活动中产生的与生产运营主题活动相关的、有效的开支。

第三十四条 公司产生的有效的薪水、薪酬开支，准许扣减。

前述所称薪水、薪酬，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的职工的全部现钱方式或是非现金方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与职工就职或是受聘相关的收益性支出。

第三十五条 公司按照国务院办公厅相关主管机构或是省部级市人民政府要求的范畴和规范为员工交纳的基础养老保险金、基础医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等基础社会保险金和公积金，准许扣减。

公司为投资人或是员工付款的填补养老保险金、补充医疗保险费用，在国务院办公厅财政局、税收主管机构要求的范畴和规范内，准许扣减。

第三十六条 除公司按照相关法律法规要求为特种作业人员员工付款的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税收主管机构要求能够扣减的别的商业服务保险费用外，公司为投资人或是员工付款的商业服务保险费用，不可扣减。

第三十七条 公司在生产运营主题活动中产生的有效的不用资本化的借款费用，准许扣减。

公司为购买、修建固资、无形资产摊销和历经12个月之上的修建才可以做到预订可市场销售情况的库存商品产生贷款的，在相关财产购买、修建期内产生的有效的借款费用，理应做为资本性支出记入相关财产的成本费，并按照本规章的要求扣减。

第三十八条 公司在生产运营主题活动中产生的下述利息费用，准许扣减：

(一)非金融企业向金融机构贷款的利息费用、金融机构的各类储蓄利息费用和同业拆借利息费用、公司经准许发行股票的利息费用；

(二)非金融企业向非金融企业贷款的利息费用，不超过依照金融机构当期类似银行贷款利率测算的金额的一部分。

第三十九条 公司在币币交易中，及其缴税本年度终结时将rmb之外的货币性资产、债务依照期终掉期rmb外汇中间价换算为rmb时造成的汇兑损失，除早已记入相关财产成本费及其与向使用者开展分配利润有关的一部分外，准许扣减。

第四十条 公司产生的员工福利费开支，不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分，准许扣减。

第四十一条 公司拨缴的工会经费，不超过薪水、薪酬总金额2%的一部分，准许扣减。

第四十二条 除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，公司产生的职工教育经费支出，不超过薪水、薪酬总金额2.5%的一部分，准许扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

第四十三条 公司产生的与生产运营主题活动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最大不可超出当初市场销售(运营)收益的5‰。

第四十四条 公司产生的满足条件的宣传费和业务宣传费开支，除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，不超过当初市场销售(运营)收益15%的一部分，准许扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

第四十五条 公司按照法律法规、行政规章相关要求获取的用以生态环境保护、绿色生态修复等层面的项目资金，准许扣减。所述项目资金获取后更改主要用途的，不可扣减。

第四十六条 公司报名参加财险，依照要求交纳的保险费用，准许扣减。

第四十七条 公司依据生产运营主题活动的必须租入固资付款的租费，依照下列方式扣减：

(一)以经营租赁方法租入固资产生的租费开支，依照租用限期匀称扣减；

(二)以融资租赁业务方法租入固资产生的租费开支，依照要求组成融资租入固资使用价值的一部分理应获取折旧率，分期付款扣减。

第四十八条 公司产生的有效的劳动防护开支，准许扣减。

第四十九条 公司中间付款的服务费、公司内运营组织中间付款的房租和特许权服务费，及其非银公司内运营组织中间付款的贷款利息，不可扣减。

第五十条 非居民企业在我国地区开设的组织、场地，就其我国海外总组织产生的与该组织、场地生产运营相关的花费，可以出示总组织出示的花费汇聚范畴、预算定额、分派根据和方式等证明材料，并有效平摊的，准许扣减。

第五十一条 公司企业所得税法第九条所称公益性捐赠，就是指公司根据服务性社团组织或是县级以上市人民政府以及单位，用以《中华人民共和国公益事业捐赠法》要求的公益慈善的捐助。

第五十二条 本规章第五十一条所称服务性社团组织，就是指另外合乎下述标准的慈善基金会、慈善机构等社团组织：

(一)依规备案，具备主体资格；

(二)以发展趋势公益慈善为服务宗旨，且不因盈利为目地；

(三)所有财产以及升值为该法定代表人全部；

(四)盈利和运营盈余关键用以合乎该法定代表人开设目地的工作；

(五)停止后的剩下资产不所属一切本人或是盈利机构；

(六)不运营两者之间开设目地不相干的业务流程；

(七)有完善的会计规章制度；

(八)捐赠人不因一切方式参加社团组织资产的分派；

(九)国务院办公厅财政局、税收主管机构会与国务院办公厅民政等备案管理方法单位要求的别的标准。

第五十三条 公司产生的公益性捐赠开支，不超过本年度资产总额12%的一部分，准许扣减。

本年度资产总额，就是指公司按照国家统一企业会计制度的要求测算的本年度营业利润。

第五十四条 公司企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，就是指公司产生的与生产运营主题活动不相干的各种各样非广告宣传特性开支。

第五十五条 公司企业所得税法第十条第(七)项所称没经核准的准备金开支，就是指不符国务院办公厅财政局、税收主管机构要求的各类资产减值提前准备、风险性提前准备等准备金开支。

第四节 财产的税收解决

第五十六条 公司的各类财产，包含固资、生物资产、无形资产摊销、长期性待摊费用、项目投资财产、库存商品等，以历史成本为计税依据。

前述所称历史成本，就是指公司获得此项财产时具体产生的开支。

公司拥有各类财产期内财产升值或是资产减值，除国务院办公厅财政局、税收主管机构要求能够确定损益表外，不可调节该财产的计税依据。

第五十七条 公司企业所得税法第十一条所称固资，就是指公司为生产制造商品、提供劳务、租赁或是运营管理而拥有的、使用时间超出12个月的非货币性资产，包含房子、建筑、设备、机械设备、运载工具及其别的与生产运营主题活动相关的机器设备、器材、专用工具等。

第五十八条 固资依照下列方式明确计税依据：

(一)购入的固资，以选购合同款和第三方支付的有关税金及其立即属于使该财产做到预订主要用途产生的收益性支出为计税依据；

(二)自主修建的固资，以工程结算前产生的开支为计税依据；

(三)融资租入的固资，以租赁协议承诺的支付总金额和承租方在签署租赁协议全过程中产生的有关花费为计税依据，租赁协议未承诺支付总金额的，以该财产的公允价值和承租方在签署租赁协议全过程中产生的有关花费为计税依据；

(四)盘盈的固资，以类似固资的重设彻底使用价值为计税依据；

(五)根据捐助、项目投资、非货币性资产互换、股权回购等方法获得的固资，以该财产的公允价值和第三方支付的有关税金为计税依据；

(六)改造的固资，除公司企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项要求的开支外，以改造全过程中产生的改造开支提升计税依据。

第五十九条 固资依照直线法测算的折旧费，准许扣减。

公司理应自固资交付使用月的下月起测算折旧费；停用的固资，理应自停用月的下月起 终止测算折旧费。

公司理应依据固资的特性和应用状况，有效明确固资的预计净残值。固资的预计净残值一经明确，不可变动。

第六十条 除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，固资测算折旧费的最少期限以下：

(一)房子、建筑，为20年；

(二)飞机场、列车、货轮、设备、机械设备和别的生产线设备，为十年；

(三)与生产运营主题活动相关的器材、专用工具、家俱等，为5年；

(四)飞机场、列车、货轮之外的运载工具，为四年；

(五)电子产品，为三年。

第六十一条 从业采掘原油、燃气等自然资源的公司，在刚开始盈利性生产制造前产生的花费和相关固资的折耗、折旧方法，由国务院办公厅财政局、税收主管机构另行规定。

第六十二条 规模性生物资产依照下列方式明确计税依据：

(一)购入的规模性生物资产，以选购合同款和第三方支付的有关税金为计税依据；

(二)根据捐助、项目投资、非货币性资产互换、股权回购等方法获得的规模性生物资产，以该财产的公允价值和第三方支付的有关税金为计税依据。

前述所称规模性生物资产，就是指公司为生产制造农业产品、提供劳务或是租赁等而拥有的生物资产，包含经济林木、薪炭林、产畜和役畜等。

第六十三条 规模性生物资产依照直线法测算的折旧费，准许扣减。

公司理应自规模性生物资产交付使用月的下月起测算折旧费；停用的规模性生物资产，理应自停用月的下月起终止测算折旧费。

公司理应依据规模性生物资产的特性和应用状况，有效明确规模性生物资产的预计净残值。规模性生物资产的预计净残值一经明确，不可变动。

第六十四条 规模性生物资产测算折旧费的最少期限以下：

(一)树木类规模性生物资产，为十年；

(二)畜类规模性生物资产，为三年。

第六十五条 公司企业所得税法第十二条所称无形资产摊销，就是指公司为生产制造商品、提供劳务、租赁或是运营管理而拥有的、沒有商品形状的非贷币性长期资产，包含专利、专利权、版权、土地使用权证、非专利技术、信誉等。

第六十六条 无形资产摊销依照下列方式明确计税依据：

(一)购入的无形资产摊销，以选购合同款和第三方支付的有关税金及其立即属于使该财产做到预订主要用途产生的收益性支出为计税依据；

(二)自主开发设计的无形资产摊销，以开发设计全过程中该财产合乎资本化条件后至做到预订主要用途前产生的开支为计税依据；

(三)根据捐助、项目投资、非货币性资产互换、股权回购等方法获得的无形资产摊销，以该财产的公允价值和第三方支付的有关税金为计税依据。

第六十七条 无形资产摊销依照直线法测算的摊销费用，准许扣减。

无形资产摊销的摊销费期限不可小于十年。

做为项目投资或是转让的无形资产摊销，相关法律法规或是合同书承诺了使用年限的，能够依照要求或是承诺的使用年限分期付款摊销费。

购入信誉的开支，在公司总体出让或是结算时，准许扣减。

第六十八条 公司企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固资的改造开支，就是指更改房子或是建筑构造、增加使用年限等产生的开支。

公司企业所得税法第十三条第(一)项要求的开支，依照固资预估还行使用年限分期付款摊销费；第(二)项要求的开支，依照合同书承诺的剩下租用限期分期付款摊销费。

改造的固资增加使用年限的，除公司企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项要求外，理应适度增加使用寿命。

第六十九条 公司企业所得税法第十三条第(三)项所称固资的设备大修开支，就是指另外合乎下述标准的开支：

(一)维修开支做到获得固资时的计税依据50%之上；

(二)维修后固资的使用年限增加2年之上。

公司企业所得税法第十三条第(三)项要求的开支，依照固资还行使用年限分期付款摊销费。

第七十条 公司企业所得税法第十三条第(四)项所称别的理应做为长期性待摊费用的开支，自开支产生月的下月起，分期付款摊销费，摊销费期限不可小于三年。

第七十一条 公司企业所得税法第十四条所称项目投资财产，就是指公司对外开放开展权益性投资和债务性项目投资产生的财产。

公司在出让或是应急处置项目投资财产时，项目投资财产的成本费，准许扣减。

项目投资财产依照下列方式明确成本费：

(一)根据现金支付方法获得的项目投资财产，以选购合同款为成本费；

(二)根据现金支付之外的方法获得的项目投资财产，以该财产的公允价值和第三方支付的有关税金为成本费。

第七十二条 公司企业所得税法第十五条所称库存商品，就是指公司拥有以便售卖的商品或是产品、处于加工过程中的在商品、在生产制造或是提供劳务全过程中损耗的原材料和原材料等。

库存商品依照下列方式明确成本费：

(一)根据现金支付方法获得的库存商品，以选购合同款和第三方支付的有关税金为成本费；

(二)根据现金支付之外的方法获得的库存商品，以该库存商品的公允价值和第三方支付的有关税金为成本费；

(三)规模性生物资产获得的农业产品，以产出率或是采摘全过程中产生的工费、人工费用和平摊的间接成本等必需开支为成本费。

第七十三条 公司应用或是市场销售的库存商品的计算成本方式，能够在先进先出法、加权平均法、个别计价法中采用一种。计费方式一经采用，不可随便变动。

第七十四条 公司企业所得税法第十六条所称财产的基金净值和第十九条所称资产基金净值，就是指相关财产、资产的计税依据扣减早已依照要求扣减的折旧费、折耗、摊销费、准备金等后的账户余额。

第七十五条 除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，公司在资产重组全过程中，理应在买卖产生时确定相关财产的出让个人所得或是损害，有关财产理应依照成交价再次明确计税依据。

第三章 应纳税所得额

第七十六条 公司企业所得税法第二十二条要求的应纳税所得额的计算方法为：

应纳税所得额＝应缴税收入额×税率－增值税免税额－抵缴税标准

公式计算中的增值税免税额和抵缴税标准，就是指按照公司企业所得税法和国务院办公厅的税收优惠政策要求减免、免税和税收抵免的应纳税所得额。

第七十七条 公司企业所得税法第二十三条所指已在海外交纳的企业所得税税款，就是指公司来自我国海外的个人所得按照我国海外税收法规及其有关要求理应交纳并早已具体交纳的所得税特性的税金。

第七十八条 公司企业所得税法第二十三条所称税收抵免额度，就是指公司来自我国海外的个人所得，按照公司企业所得税法和本规章的要求测算的应纳税所得额。除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，该税收抵免额度理应分国(地域)不分项工程测算，计算方法以下：

税收抵免额度＝中国境内、海外个人所得按照公司企业所得税法和本规章的要求测算的应纳税总额×来自某一个(地域)的应缴税收入额÷中国境内、海外应缴税个人所得总金额

第七十九条 公司企业所得税法第二十三条所称五个本年度，就是指从公司获得的来自我国海外的个人所得，早已在我国海外交纳的所得税特性的税款超出税收抵免额度的当初的第二年起持续五个缴税本年度。

第八十条 公司企业所得税法第二十四条所称立即操纵，就是指居民企业立即拥有国外公司20%之上股权。

公司企业所得税法第二十四条所称间接性操纵，就是指居民企业以间接性持仓方法拥有国外公司20%之上股权，实际评定方法由国务院办公厅财政局、税收主管机构再行制订。

第八十一条 公司按照公司企业所得税法第二十三条、第二十四条的要求税收抵免所得税税款时，理应出示我国海外税务局出示的税金隶属本年度的相关纳税凭证。

第四章 税收优惠政策

第八十二条 公司企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收益，就是指公司拥有国务院办公厅行政机关发售的国债券获得的利息费用。

第八十三条 公司企业所得税法第二十六条第(二)项所称满足条件的居民企业中间的股利分配、收益等权益性投资盈利，就是指居民企业对外直接投资于别的居民企业获得的长期投资。公司企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股利分配、收益等权益性投资盈利，不包括持续拥有居民企业公开发行并发售商品流通的个股不够12个月获得的长期投资。

第八十四条 公司企业所得税法第二十六条第(四)项所称满足条件的非营利性组织，就是指另外合乎下述标准的机构：

(一)依规执行非营利性组织登记；

(二)从业服务性或是非盈利性主题活动；

(三)获得的收益除用以与该机构相关的、有效的开支外，所有用以备案核准或是规章要求的服务性或是非盈利性工作；

(四)资产以及孳息不用以分派；

(五)依照备案核准或是规章要求，该机构销户后的剩下资产用以服务性或是非盈利性目地，或是由备案管理方法行政机关赠送给与该机构特性、服务宗旨同样的机构，并向社会发展公示；

(六)资金投入人对资金投入该机构的资产不保存或是具有一切财产权；

(七)工作员福利待遇支出操纵在要求的占比内，不变向分派该机构的资产。

前述要求的非营利性组织的评定管理条例由国务院办公厅财政局、税收主管机构会与国务院办公厅相关部门制订。

第八十五条 公司企业所得税法第二十六条第(四)项所称满足条件的非营利性组织的收益，不包括非营利性组织从业盈利性主题活动获得的收益，但国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外。

第八十六条 公司企业所得税法第二十七条第(一)项要求的公司从业农、林、牧、水产业新项目的个人所得，能够免税、减免所得税，就是指：

(一)公司从业下述新项目的 个人所得，免税所得税：

1.蔬菜水果、谷类、甘薯、燃料、豆类食品、棉絮、麻类、糖料、新鲜水果、干果的栽种；

2.粮食作物优良品种的培育；

3.中草药材的栽种；

4.树木的培养和栽种；

5.家畜、禽畜的喂养；

6.林产品的收集；

7.浇灌、农业产品粗加工、宠物医生、农业技术推广营销推广、农机车工作和检修等农、林、牧、渔服务行业新项目；

8.远洋捕捞。

(二)公司从业下述新项目的个人所得，递减征缴所得税：

1.盆栽花卉、茶及其别的饮品农作物和香辛料农作物的栽种；

2.海水养殖、内陆地区饲养。

公司从业我国限定和严禁发展趋势的新项目，不可享有真奈美要求的所得税特惠。

第八十七条 公司企业所得税法第二十七条第(二)项所称我国关键帮扶的公共性基础设施建设新项目，就是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》要求的港口物流、飞机场、铁路线、道路、大城市城市公共交通、电力工程、水利工程等新项目。

公司从业前述要求的我国关键帮扶的公共性基础设施建设新项目的项目投资运营的个人所得，自新项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，第一年至第三年免税所得税，第四年至第六年递减征缴所得税。

公司经营承包、承揽基本建设和內部建造自购真奈美要求的新项目，不可享有真奈美要求的所得税特惠。

第八十八条 公司企业所得税法第二十七条第(三)项所称满足条件的生态环境保护、环保节能节约用水新项目，包含公共性废水处理、公共性生活垃圾处理、沼液综合性综合利用、节能降耗技改项目、海水淡化设备等。新项目的条件和范畴由国务院办公厅财政局、税收主管机构商国务院办公厅相关部门制订，报国务院办公厅准许后发布实施。

公司从业前述要求的满足条件的生态环境保护、环保节能节约用水新项目的个人所得，自新项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，第一年至第三年免税所得税，第四年至第六年递减征缴所得税。

第八十九条 按照本规章第八十七条和第八十八条要求享有增值税免税特惠的新项目，在增值税免税期内出让的，购买方自转让生效日，能够在剩下期内享有要求的增值税免税特惠；增值税免税限期期满后出让的，购买方不可就该新项目反复享有增值税免税特惠。

第九十条 公司企业所得税法第二十七条第(四)项所称满足条件的转让技术个人所得免税、减免所得税，就是指一个缴税本年度内，居民企业转让技术个人所得不超过五百万元的一部分，免税所得税；超出五百万元的一部分，递减征缴所得税。

第九十一条 非居民企业获得公司企业所得税法第二十七条第(五)项要求的个人所得，减征10%的征收率征缴所得税。

下述个人所得能够免税所得税：

(一)国外政府部门向我国政府出示借款获得的贷款利息个人所得；

(二)国际金融公司向我国政府和居民企业出示特惠借款获得的贷款利息个人所得；

(三)经国务院办公厅准许的别的个人所得。

第九十二条 公司企业所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎下述标准的公司：

(一)制造业企业，本年度应缴税收入额不超过三十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；

(二)别的公司，本年度应缴税收入额不超过三十万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

第九十三条 公司企业所得税法第二十八条第二款所称我国必须关键帮扶的高新科技公司，就是指有着关键独立专利权，并另外合乎下述标准的公司：

(一)商品(服务项目)归属于《国家重点支持的高新技术领域》要求的范畴；

(二)科学研究开发设计花费占营业收入的占比不少于要求占比；

(三)高新科技商品(服务项目)收益占公司全年收入的占比不少于要求占比；

(四)科研人员占企业员工数量的占比不少于要求占比；

(五)高新科技公司评定管理条例要求的别的标准。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新科技公司评定管理条例由国务院办公厅高新科技、财政局、税收主管机构商国务院办公厅相关部门制订，报国务院办公厅准许后发布实施。

第九十四条 公司企业所得税法第二十九条所称民族自治地区，就是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的要求，推行民族自治地方基层民主的自治州、自治区、彝族自治州。

对民族自治地区内我国限定和严禁领域的公司，不可减免或是免税所得税。

第九十五条 公司企业所得税法第三十条第(一)项所称科学研究开发设计花费的加计，就是指公司为开发技术性、新品、新技术新工艺产生的科学研究开发设计花费，未产生无形资产摊销记入当期损益的，在依照要求按实扣减的基本上，依照科学研究开发设计花费的50%加计；产生无形资产摊销的，依照无形资产摊销成本费的150%摊销费。

第九十六条 公司企业所得税法第三十条第(二)项所称公司安装 残废工作人员所付款的薪水的加计，就是指公司安装 残废工作人员的，在依照付款给残废员工工资按实扣减的基本上，依照付款给残废员工工资的100%加计。残废工作人员的范畴可用《中华人民共和国残疾人保障法》的相关要求。

公司企业所得税法第三十条第(二)项所称公司安装 我国激励安装 的别的学生就业工作人员所付款的薪水的加计方法，由国务院办公厅另行规定。

第九十七条 公司企业所得税法第三十一条所称抵税应缴税收入额，就是指创投公司采用股权投资方法项目投资于即将上市的中小型高新科技公司2年之上的，能够依照其投资总额的70%在股份拥有满2年的当初抵税该创投公司的应缴税收入额；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。

第九十八条 公司企业所得税法第三十二条所称能够采用减少使用寿命或是采用加速折旧的方式的固资，包含：

(一)因为技术性发展，商品升级换代迅速的固资；

(二)长期处在强振动、高浸蚀情况的固资。

采用减少使用寿命方式的，最少使用寿命不可小于本规章第六十条要求使用寿命的60%；采用加速折旧方式的，能够采用二倍账户余额下降法或是年数总和法。

第九十九条 公司企业所得税法第三十三条所指减计收益，就是指公司以《资源综合利用企业所得税优惠目录》要求的資源做为关键原料，生产制造我国非限定和严禁并符合我国和领域有关规范的商品获得的收益，减征90%记入收入总额。

前述所称原料占生产制造商品原材料的占比不可小于《资源综合利用企业所得税优惠目录》要求的规范。

第一百条 公司企业所得税法第三十四条所称税款税收抵免，就是指公司购买并具体应用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》要求的生态环境保护、环保节能节约用水、生产安全等专业设备的，该专业设备的投资总额的10%能够从公司当初的应纳税所得额中税收抵免；当初不够税收抵免的，能够在之后五个缴税本年度结转成本税收抵免。

享有前述要求的所得税特惠的公司，理应具体购买并本身具体交付使用前述要求的专业设备；公司购买所述专业设备在5年内出让、租赁的，理应终止享有所得税特惠，并补交早已税收抵免的所得税税金。

第一百零一条 此章第八十七条、第九十九条、第一百条要求的所得税特惠文件目录，由国务院办公厅财政局、税收主管机构商国务院办公厅相关部门制订，报国务院办公厅准许后发布实施。

第一百零二条 公司另外从业可用不一样所得税工资待遇的新项目的，其特惠新项目理应独立测算个人所得，并有效平摊公司的成本费用；沒有独立测算的，不可享有所得税特惠。

第五章 源泉扣缴

第一百零三条 按照公司企业所得税法对非居民企业理应交纳的所得税推行源泉扣缴的，理应按照公司企业所得税法第十九条的要求测算应缴税收入额。

公司企业所得税法第十九条所称收益全额的，就是指非居民企业向付款人扣除的所有合同款和价外费用。

第一百零四条 公司企业所得税法第三十七条所称付款人，就是指按照相关法律法规或是合同书承诺对非居民企业立即承担付款有关账款责任的企业或是本人。

第一百零五条 公司企业所得税法第三十七条所称付款，包含现金结算、汇拨付款、转帐付款和利益兑价付款等贷币付款和非贷币付款。

公司企业所得税法第三十七条所称期满应付款的账款，就是指付款人依照权责发生制标准理应记入有关成本费、花费的应对账款。

第一百零六条 公司企业所得税法第三十八条要求的能够特定扣缴义务人的情况，包含：

(一)预估工程项目工作或是提供劳务限期不够一个缴税本年度，且有直接证据说明不执行缴税责任的；

(二)沒有申请办理税务变更或是临时性税务变更，且未授权委托中国境内的委托人执行缴税责任的；

(三)未依照要求限期申请办理所得税税务申报或是预缴税款申请的。

前述要求的扣缴义务人，由县级以上税务局特定，并另外告之扣缴义务人所扣税金的测算根据、计算方式、缴纳限期和缴纳方法。

第一百零七条 公司企业所得税法第三十九条所称个人所得发生地，就是指按照本规章第七条要求的标准明确的个人所得发生地。在我国地区存有好几处个人所得发生地的，由经营者挑选在其中之一申请交纳所得税。

第一百零八条 公司企业所得税法第三十九条所称该经营者在我国地区其他收入，就是指该经营者在我国地区获得的别的各种各样来源于的收益。

税务局在追讨该经营者应缴税金时，理应将追讨原因、追讨金额、交纳限期和交纳方法等告之该经营者。

第六章 尤其纳税调整

第一百零九条 公司企业所得税法第四十一条所称关联企业，就是指与公司有下述关联方交易之一的公司、其他组织或是本人：

(一)在资产、运营、销货等层面存有立即或是间接性的控制关系；

(二)立即或是间接的同是第三者操纵；

(三)在权益上具备关联的别的关联。

第一百一十条 公司企业所得税法第四十一条所称单独买卖标准，就是指沒有关联方交易的买卖多方，依照公正交易量价钱和运营基本开展业务流程来往遵照的标准。

第一百一十一条 公司企业所得税法第四十一条所称有效方式，包含：

(一)相比非可控价格法，就是指依照沒有关联方交易的买卖多方开展同样或是相近业务流程来往的价钱开展标价的方式；

(二)再市场销售价格法，就是指依照从关联企业购入产品再市场销售给沒有关联方交易的买卖方的价钱，扣减同样或是相近业务流程的销售净利润率开展标价的方式；

(三)成本费加成法，就是指依照成本费加有效的花费和盈利开展标价的方式；

(四)买卖纯利润法，就是指依照沒有关联方交易的买卖多方开展同样或是相近业务流程来往获得的纯利润水准明确盈利的方式；

(五)盈利切分法，就是指将公司两者之间关联企业的合拼盈利或是亏本在多方中间选用有效规范开展分派的方式；

(六)别的合乎单独买卖标准的方式。

第一百一十二条 公司能够按照公司企业所得税法第四十一条第二款的要求，依照单独买卖标准两者之间关联企业平摊相互产生的成本费，达到成本费平摊协议书。

公司两者之间关联企业平摊成本费时，理应依照成本费与投资回报率般配比的标准开展平摊，并在税务局要求的期内，依照税务局的规定申报相关材料。

公司两者之间关联企业平摊成本费时违背真奈美第一款、第二款要求的，其自主平摊的成本费不可在预估应缴税收入额时扣减。

第一百一十三条 公司企业所得税法第四十二条所称预定标价分配，就是指公司就其将来本年度关联方交易的标价标准和计算方式，向税务局提交申请，与税务局依照单独买卖标准商议、确定后达到的协议书。

第一百一十四条 公司企业所得税法第四十三条所称相关资料，包含：

(一)与关系业务流程来往相关的价钱、花费的制订规范、计算方式和表明等当期材料；

(二)关系业务流程来往所涉及到的资产、资产所有权、劳务公司等的再市场销售(出让)价钱或是最后市场销售(出让)价钱的相关资料；

(三)与关系业务流程调研相关的别的公司理应出示的与被调研公司相比的产品报价、标价方法及其盈利水准等材料；

(四)别的与关系业务流程来往相关的材料。

公司企业所得税法第四十三条所指与关系业务流程调研相关的别的公司，就是指与被调研公司在生产运营內容和方法上相相近的公司。

公司理应在税务局要求的期内出示与关系业务流程来往相关的价钱、花费的制订规范、计算方式和表明等材料。关联企业及其与关系业务流程调研相关的别的公司理应在税务局两者之间承诺的期内出示相关资料。

第一百一十五条 税务局按照公司企业所得税法第四十四条的要求核准公司的应缴税收入额时，能够选用下述方式：

(一)参考类似或是相近公司的毛利率水准核准；

(二)依照企业成本加有效的花费和盈利的方式核准；

(三)依照关联公司集团公司总体盈利的有效占比核准；

(四)依照别的有效方式核准。

公司对税务局依照前述要求的方式核准的应缴税收入额有质疑的，理应出示有关直接证据，经税务局评定后，调节核准的应缴税收入额。

第一百一十六条 公司企业所得税法第四十五条所称我国住户，就是指依据《中华人民共和国个人所得税法》的要求，从总体上从中国境内、海外获得的个人所得在我国交纳个税的本人。

第一百一十七条 公司企业所得税法第四十五条所称操纵，包含：

(一)居民企业或是我国住户立即或是间接性单一拥有国外公司10%之上有表决权股权，且由其相互拥有该国外公司50%之上股权；

(二)居民企业，或是居民企业和我国住户持仓占比沒有做到第(一)项要求的规范，但在股权、资产、运营、销货等层面对该国外公司组成本质操纵。

第一百一十八条 公司企业所得税法第四十五条所称具体税赋显著小于公司企业所得税法第四条第一款要求征收率水准，就是指小于公司企业所得税法第四条第一款要求征收率的50%。

第一百一十九条 公司企业所得税法第四十六条所称债务性项目投资，就是指公司立即或是间接性从关联企业得到 的，必须还款本钱和第三方支付贷款利息或是必须以别的具备付款贷款利息特性的方法给予赔偿的股权融资。

公司间接性从关联企业得到 的债务性项目投资，包含：

(一)关联企业根据无关系第三方出示的债务性项目投资；

(二)无关系第三方出示的、由关联企业贷款担保且承担法律责任的债务性项目投资；

(三)别的间接性从关联企业得到 的具备债务本质的债务性项目投资。

公司企业所得税法第四十六条所称权益性投资，就是指公司接纳的不用还款本钱和第三方支付贷款利息，投资者对固定资产净值有着使用权的项目投资。

公司企业所得税法第四十六条所称规范，由国务院办公厅财政局、税收主管机构另行规定。

第一百二十条 公司企业所得税法第四十七条所指不具备有效商业服务目地，就是指以降低、免去或是延迟交纳税金为关键目地。

第一百二十一条 税务局依据税收法规、行政规章的要求，对公司做出尤其纳税调整的，理应对补征的税金，自税金隶属缴税本年度的第二年六月份起至补交税金之时止的期内，按日另收贷款利息。

前述要求另收的贷款利息，不可在预估应缴税收入额时扣减。

第一百二十二条 公司企业所得税法第四十八条所称贷款利息，理应依照税金隶属缴税本年度中央人民银行发布的与缴税期内当期的rmb借款贷款基准利率加五个点测算。

公司按照公司企业所得税法第四十三条和本规章的要求出示相关材料的，能够只按前述要求的rmb贷款基准利率计算贷款利息。

第一百二十三条 公司两者之间关联企业中间的业务流程来往，不符单独买卖标准，或是公司执行别的不具备有效商业服务目地分配的，税务局有权利在该业务流程产生的缴税本年度起十年内，开展纳税调整。

第七章 征缴管理方法

第一百二十四条 公司企业所得税法第五十条所称公司注册登记地，就是指公司按照相关法律法规要求注册登记的居住地。

第一百二十五条 公司归纳测算并交纳所得税时，理应统一结转应缴税收入额，具体措施由国务院办公厅财政局、税收主管机构再行制订。

第一百二十六条 公司企业所得税法第五十一条所称关键组织、场地，理应另外合乎下述标准：

(一)对别的各组织、场地的生产运营主题活动承担监管义务；

(二)设立详细的帐本、凭据，可以精确体现各组织、场地的收益、成本费、花费和赢亏状况。

第一百二十七条 公司企业所得税法第五十一条所指经税务局审批准许，就是指经各组织、场地所在城市税务局的相互上级领导税务局审批准许。

非居民企业经准许归纳交纳所得税后，必须加设、合拼、转移、关掉组织、场地或是终止组织、场地业务流程的，理应事前由承担归纳申请交纳所得税的关键组织、场地向其所在城市税务局汇报；必须变动归纳交纳所得税的关键组织、场地的，按照前述要求申请办理。

第一百二十八条 所得税分月或是分季预缴税款，由税务局实际核准。

公司依据公司企业所得税法第五十四条要求分月或是分季预缴税款所得税时，理应依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款；依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款有艰难的，能够依照上一缴税本年度应缴税收入额的月度总结或是一季度平均额预缴税款，或是依照经税务局认同的别的方式预缴税款。预缴税款方式一经明确，该缴税本年度内不可随便变动。

第一百二十九条 公司在缴税本年度内不管赢利或是亏本，都理应按照公司企业所得税法第五十四条要求的限期，向税务局申报预缴税款所得税所得税申报表、本年度所得税所得税申报表、会计汇报和税务局要求理应申报的别的相关材料。

第一百三十条 公司所得到rmb之外的贷币测算的，预缴税款所得税时，理应依照月度总结或是一季度最后一日的rmb外汇中间价，折算成rmb测算应缴税收入额。本年度终结年度汇算清缴时，对早已依照月度总结或是一季度预缴增值税的，已不再次折算测算，只就该缴税本年度内未交纳所得税的一部分，依照缴税本年度最后一日的rmb外汇中间价，折算成rmb测算应缴税收入额。

经税务局查验确定，公司少计或是多计前述要求的个人所得的，理应依照查验确定缴税或是出口退税时的上一个月最后一日的rmb外汇中间价，将少计或是多计的个人所得折算成rmb测算应缴税收入额，再测算应补交或是退返的税金。

第八章 附 则

第一百三十一条 公司企业所得税法第五十七条第一款所称此方法发布前早已准许开设的公司，就是指公司企业所得税法发布前早已进行注册登记的公司。

第一百三十二条 在香港特区、澳门特区和台湾省创立的公司，参考可用公司企业所得税法第二条第二款、第三款的相关要求。

第一百三十三条 本规章自2008年1月1日起实施。1992年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1996年2月4日国家财政部公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》另外废除。