坏账计提分录,计提累计折旧 在首期编制合并财务报表时，对于企业集团内部的应收款项及其所计提的坏账准备已经予以抵消，坏账准备的抵消减少了资产减值损失，因此增加了首期合并利润表中的合并净利润，坏账计提坏账计提从而也就增加了首期合并所有者权益变动表中的年末未分配利润。
当第二期编制合并财务报表时，合并所有者权益变动表中的年初未分配利润就应该是首期合并所有者权益变动表中的年末未分配利润。但是，第二期编制合并财务报表时，仍然以母公司和子公司的个别财务报表为基础，坏账计提而这些个别财务报表并没有反映首期抵消业务的影响。所以，坏账计提在首期存在内部应收款项计提坏账准备的情况下，对于第二期以个别财务报表为基础编制的合并所有者权益变动表，坏账计提其中的年初未分配利润必然与首期合并所有者权益变动表中的年末未分配利润之间产生差额。为了使第二期合并所有者权益变动表.中的年初未分配利润与首期合并所有者权益变动表中的年末未分配利润数额-致，坏账计提就必须将首期抵消的内部应收款项计提的坏账准备对第二期年初未分配利润合并数额的影响予以抵消，以调整第二期年初未分配利润的合并数额。坏账计提为此而编制的抵消分录为:借记“应收账款一 坏账准备”、“应收票据一 坏账准备”等项目，贷记“未分配利润一年初”项目。第三期及以后各期均是如此。
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